Библиотека > Нормативный материал > Постановления министерств и ведомств РФ

«« Пред. | ОГЛАВЛЕНИЕ | След. »»

Раздел 2. Порядок заполнения декларации

Декларация о совокупном годовом доходе должна быть заполнена чернилами либо шариковой ручкой и подписана налогоплательщиком. Исправления в декларации указанных сведений, не оговоренные подписью налогоплательщика, не допускаются.

Значения сумм в декларации, за исключением граф 3 и 5 таблицы пункта 3 раздела I декларации, проставляются в полных рублях.

В первую очередь необходимо указать фамилию, имя и отчество, (а при необходимости идентификационный номер налогоплательщика - ИНН) адрес постоянного места жительства, паспортные данные, дату и место рождения и контактные телефоны как это показано ниже.

Декларацию подал Иванов Петр Федорович 000000000000
(Фамилия, имя, отчество)
проживающий по адресу: 101000, г. Норильск, ул. Пушкина, д. 90, корп. 3, кв. 150
(Почтовый индекс, полный адрес)
Имею документ, удостоверяющий личность паспорт серия ХХ-СЯ номер 555516
	(Вид документа)
кем и когда выдан документ 148 отделением милиции г. Москвы 1 апреля 1970 года
Дата рождения 1 марта 1954 года	Место рождения г. Норильск
Телефоны: дом. N 000-00-00	раб. N 000-00-00

Вниманию налогоплательщиков

В случае если в течение отчетного года у налогоплательщика изменился адрес местожительства, то в декларации указывается адрес жительства на момент подачи декларации.

Вниманию налоговых органов

В случае, когда в налоговом органе на налогоплательщика, сменившего местожительство, не имеется сведений о доходах, полученных в течение отчетного года, налоговый орган, в который налогоплательщик представил декларацию, обязан запросить такие данные у налогового органа по прежнему месту жительства налогоплательщика. Запрос налоговым органом производится в течение пяти дней со дня представления таким налогоплательщиком декларации о совокупном доходе. В этот же срок налоговый орган, получивший такой запрос, направляет имеющиеся у него сведения в запросивший налоговый орган.

2.1. Порядок заполнения раздела I декларации «Доходы»

Вниманию налогоплательщиков

В случае если при заполнении таблиц раздела I декларации из-за большого числа источников получения доходов не будет достаточно строк для записи сведений, то необходимо эти сведения указать на дополнительном листе в виде приложения к декларации. При этом все приложения должны быть подписаны налогоплательщиком, а в соответствующей таблице декларации делается запись «Смотри приложение N».

2.1.1. Порядок заполнения таблицы 1 раздела I декларации «Доходы»

В этой таблице указываются данные о доходах полученных по основному месту работы и о всех других доходах, которые не указываются в пунктах 2, 3 и 4 этого раздела декларации.

При наличии основного места работы, данные по нему указываются в первой строке. Для этого используется Справка о доходах физических лиц (Приложение N3 к Инструкции), полученная декларантом на месте работы и прилагаемая к декларации.

В нашем примере в этой Справке, полученной на основном месте работы указаны следующие данные:

Приложение N3
к инструкции Госналогслужбы РФ
от 29 июня 1995 г. N35

В Государственную налоговую инспекцию по г. Норильску

Справка о доходах
физического лица за 1996 год

Данные предприятия, учреждения, организации или иного работодателя:
_______________________________________________________________
1. Наименование	АО «Г»
________________________________________________________
2. Идентификационный номер налогоплательщика 7012034223
_______________________________________

Данных физического лица, которому выплачен доход:
________________________________________________________________
1. Фамилия Иванов	Имя Петр	Отчество Федорович
2. Вид документа паспорт Серия документа ХХ-СЯ Номер документа 555516
3. Дата рождения 1 марта 1954 года
4. Страна проживания нерезидента ___________________________________
5. Адрес постоянного местожительства в Российской Федерации:
_________________________________________________________________
(Почтовый индекс, область (край, республика),
101000, г. Норильск, ул. Пушкина, д. 90, корп. 3, кв. 150 район, город, населенный пункт, улица, дом, корпус, квартира)

6. Доход получен по основному, не основному месту работы (нужное подчеркнуть)

7. За какие периоды получен доход

I

II

III

IV

V

VI

VII

VIII

IX

X

XI

XII

8. Сумма валового совокупного дохода 21250480 руб., в том числе:

8.1 Доход, полностью включаемый в состав валового совокупного годового дохода 20250480 руб.

8.2. Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе законами субъектов Российской Федерации, не включаются в совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки; авторские вознаграждения; доходы, выплаченные физическим лицам, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

Наименование вида дохода, вида деятельности	Сумма дохода	Сумма скидки, расходов	Сумма, включенная в валовый совокупный годовой доход
Материальная помощь	1000000	7590006	241000

9. Сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями 3250520 руб.

10. Из дохода произведены следующие, установленные законом вычеты на общую сумму 1763010 руб.

в том числе:

10.1 Отчислений в пенсионный фонд 245010 руб., в т.ч. с сумм коэф-ов и надбавок - 32505

10.2 Одно- (трех-, пяти-) кратной минимальной месячной оплаты труда или дохода, облагаемого налогом по минимальной ставке 759000 руб. ________________

10.3 Расходы на содержание детей и иждивенцев 759000 руб.________________

10.5 Прочее ___________________________________________
__________________________________________________________
__________________________________________________________

11. Облагаемый совокупный годовой доход 18760975 руб.____________________

12. Облагаемая сумма коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями 3218015______________________

13. Сумма удержанного подоходного налога с совокупного годового дохода 2792195 руб.

14. Сумма удержанного подоходного налога с сумм коэффициентов и надбавок за стаж работы в местностях с особыми условиями 386161 руб.

Данные из этой Справки вносятся в декларацию следующим образом. В графе 1 первой строки таблицы 1 раздела I указывается номер приложения к декларации, (для данного примера приложение N1 - это Справка о доходах с постоянного места работы), в графе 2 - наименование организации, в графе 3 - вид дохода, в графе 4 - период получения дохода (если не полный год, то записывается в следующем виде: II, V-VII, Х), в графе 5 - сумма валового совокупного дохода (из пункта 8 указанной выше Справки), в графе 6 - сумма облагаемого налогом совокупного годового дохода (из пункта 11 Справки) и в графе 7 указывается сумма удержанного подоходного налога (из пункта 13 Справки).

Для заполнения данных по прочим видам доходов используется Справка о доходах, полученных не по месту основной работы, составленная на основании данных учета этих доходов. Порядок ведения этого учета приведен на стр. 17. Эта Справка, подписанная налогоплательщиком, прилагается к декларации и, для нашего примера, будет являться приложением N2, а в случае отсутствия основного места работы - N1. Примерная форма Справки, заполненная в соответствии с нашим примером, выглядит следующим образом:

N п/ п	Наименование предприятия, учреждения, организации или иного работодателя, выплатившего доход, место нахождения	Вид деятельности, работы, за который получен доход	Когда получен доход	Сумма валового совокуп-ного годового дохода	Сумма скидок, расходов	Сумма облагае-мого совокуп-ного годового дохода	Сумма удержан-ного подоход- ного налога
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	з-д «Прогресс» г. Москва	Совмести-тельство	II-IV, VI, IХ	2500000	25000(ПФ)	2475000	297000
2.	Ин-т повыш. квалиф. г.Москва	лекции	IV-V	1500000	15000(ПФ)	1485000	178200
3.	Изд-во «Пресса» и «Наука» г. Москва	Научные статьи	VI, ХII	250000	2500(ПФ)	197500	23700
					50000 (20% расходы)
4.	АО «А» г.Москва	дивиденты	VII	1000000	10000(ПФ)	990000	118800
5.	з-д «Прогресс» г.Москва	подарок	Х	1000000	10000(ПФ) 759000 (12 крат. ММОТ)	231000	27720
	Итого			6250000	871500	5378500	645420

Подпись
П.Ф.Иванов

Пояснение по составлению справки

В случае если гражданин в течение года работал по договору подряда в нескольких, например в десяти, организациях, в Справке должны быть названы все эти десять организаций. При этом, должно быть указано полное наименование каждой организации, а также место ее расположения (наименование региона, района, города, населенного пункта). В случае если доходы получены от физического лица, необходимо указать его фамилию, имя, отчество и место жительства, а если от предпринимателя - кем и когда выдано свидетельство о государственной регистрации и в каком налоговом органе стоит на учете.

Необходимо указать вид деятельности, от выполнения которой получен доход. Например, «договор подряда», «совместительство», «чтение лекций» и т.п.

В графе 1 строки, в которой указываются данные из вышеназванной Справки, ставится номер приложения (в нашем примере N2), во 2-й графе - производится запись: «другие организации», в 3-ей - «другие доходы». 4-ая графа заполняется в том случае, если доход был получен за те периоды, когда не было дохода по основному месту работы.

Данные для заполнения граф 5 - 7 берутся из итоговой строки показанной выше Справки и заносятся в следующем порядке: по графе 5 записывается сумма валового совокупного годового дохода из графы 5 Справки по графе 6 - сумма облагаемого совокупного годового дохода из графы 7 Справки и по графе 7 - сумма удержанного подоходного налога из графы 8 Справки.

Затем подсчитывается и записывается в строку «Итого» таблицы 1 раздела I декларации итоговые суммы строк 1 и 2 по графам 5, 6 и 7.

В нашем примере заполненная таблица будет выглядеть так:

N прило-жения	Наименование предприятия, учреждения, организации или иного работодателя, выплатившего доход	Наименование вида дохода	За какой период получен доход	Сумма валового совокуп-ного годового дохода	Сумма обла-гаемого совоку-пного годового дохода	Сумма удержан-ного по-доходно-го налога
1	2	3	4	5	6	7
1	АО «Г»	Заработок по осн. Месту работы	I - XII	21250480	18760975	2792195
2	др. организации	Др. доходы		6250000	5378500	645420
	Итого			27500480	24139475	3437615

Если к декларации о совокупном доходе приложены подлинные документы, подтверждающие расходы, то по требованию налогоплатильщика они должны быть ему возвращены. При этом налоговым органом должна быть составлена справка с указанием всех реквизитов выдаваемого документа. Справка подписывается должностным лицом налогового органа и налогоплательщиком. На выдаваемом документе должна быть проставлена запись, что данные документа учтены при налогообложении совокупного дохода за соответствующий год.

2.1.2. Порядок заполнения таблицы 1.1 раздела I декларации «Доходы»

С целью расшифровки данных, показанных в таблице 1 раздела I декларации о видах доходов не включенных в совокупный облагаемый годовой доход или включенных неполностью ввиду уменьшения валового дохода на сумму скидок либо расходов, связанных с получением, авторских вознаграждений заполняется таблица 1.1. раздела I декларации. В этой таблице указываются следующие виды доходов, которые берутся как из Справки о доходах по основному месту работы, так и из Справки о доходах, полученных не по месту основной работы:

- материальная помощь;

- подарки;

- призы;

- продажа недвижимости;

- продажа имущества на праве собственности;

- натуроплата;

- доходы учащихся в период каникул;

- авторские вознаграждения;

- доходы, освобожденные частично или полностью от уплаты подоходного налога законодательными актами субъектов Российской Федерации.

Вниманию налогоплательщиков

К объектам авторского права относятся литературные произведения (литературно-художественные, научные, учебные, публицистические и т.п.), драматические, музыкальные произведения с текстом и без текста, музыкально-драматические, сценарные произведения, аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, видеопроизведения), радиопроизведения, произведения изобразительного и декоративно-прикладного искусства, архитектуры, градостроительства, садово-паркового искусства, сценографии, дизайна, фотографии, картографические произведения, произведения хореографии и пантомимы, переводы, программы для ЭВМ, сборники (энциклопедии, антологии, базы данных и т.п.), открытия, изобретения и промышленные образцы, а также другие произведения, на которые распространяется авторское право.

В графе 4 таблицы налогоплательщик, получивший в отчетном году вознаграждение, должен указать расходы, связанные с созданием произведения или осуществлением работ, подпадающих под авторское право, и за которые выплачиваются вознаграждения. Произведенные расходы должны быть подтверждены документально. Документы или их копии, подтверждающие такие расходы, должны быть приложены к декларации, подаваемой в налоговый орган. Требования, предъявляемые к оформлению этих документов, указаны в разделе 2.1.5 (стр. 30).

В случае если гражданин, получивший авторские вознаграждения, по каким-либо причинам не может подтвердить документально произведенные расходы или расходы подтверждаются не полностью, то они могут быть приняты к зачету по нормативам в следующих размерах, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. N355 «О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов»:

	Нормативы расходов (в процентах к сумме начисленного вознаграждения)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики в различной технике	40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных произведений;
1) музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
2) других музыкальных произведений, в том числе для печати	25
Создание произведений науки	20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме вознаграждения, полученного за первые два года использования)	30
Исполнение произведений литературы и искусства	20

Применение вышеуказанных нормативов расходов производится только по заявлению граждан. При этом применение нормативов может производиться как у источника выплаты вознаграждения, так и при годовом перерасчете налога по совокупному годовому доходу на основании декларации о совокупном доходе. Для нашего примера заявление будет выглядеть следующим образом.

Приложение N4

Заявление

В связи с отсутствием документов, подтверждающих мои расходы по созданию научных статей, прошу принять к зачету в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. N355 расходы в размере 20% от суммы полученного вознаграждения.

Подпись П.Ф.Иванов

Вниманию налогоплательщиков

Если произведения искусства, научные работы выполняются по заказу организаций и др. учреждений на основании заключенного договора, в котором предусмотрено возмещение затрат автора этой организацией, то при определении подлежащей налогообложению суммы вознаграждения такие затраты из сумм полученного вознаграждения не исключаются.

В графе 5 таблицы 1.1 раздела I декларации проставляется разность между начисленной суммой вознаграждения (гр. 3) и суммой произведенных в результате получения этого вознаграждения расходов (гр. 4).

Просчитываются итоги по графам 3, 4 и 5.

В случае, если необходимо указать более двух видов доходов, т.е. они не помещаются в таблицу декларации, то вначале заполняется приложение, подписанное налогоплательщиком, по форме соответствующей таблице 1.1, а затем итоговая строка этого приложения переносится в итоговую строку таблицы 1.1. Для нашего примера приложение и заполненная таблица будут выглядеть следующим образом:

Приложение N3

N	Вид дохода	Сумма дохода	Сумма скидки7, расходов8	Сумма включенная в совокупный годовой доход
1	2	3	4	5
1.	материальная помощь	1000000	759000	241000
2.	подарок	1000000	759000	241000
3.	авторские вознаграждения	250000	50000	200000
	Итого	2250000	1568000	682000

Подпись П.Ф.Иванов

1.1. Доходы, которые в соответствии с законом, в том числе законами субъектов Российской Федерации, не включаются в совокупный облагаемый доход, либо по которым установлены скидки; авторские вознаграждения:

N	Вид дохода	Сумма дохода	Сумма скидки9, расходов10	Сумма включенная в совокупный годовой доход
1	2	3	4	5
	См. приложение N3
	Итого	2250000	1568000	682000

2.1.3. Порядок заполнения таблицы 2 раздела I декларации «Доходы»

В эту таблицу вносятся данные о выплаченных суммах районных коэффициентов и надбавок за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Вниманию налогоплательщиков

При начислении налога лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, необходимо обратить внимание на то, что облагаемые отдельно от основной оплаты труда по ставке 12% суммы районных коэффициентов и надбавок за стаж работы должны быть уменьшены на начисленную на них сумму отчислений в Пенсионный фонд.

В случае, когда суммы коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях получены не только по основному месту работы, они оформляются приложением к декларации по форме соответствующей таблице 2 раздела I, а в итоговую строку этой таблицы заносятся данные из итоговой строки приложения.

В нашем примере в таблицу вносятся данные из пунктов 9, 12 и 14 Справки о доходах, полученных по основному месту работы, представленной на стр. 21.

2. Суммы коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях, полученные от предприятий, учреждений и организаций:

N приложения	Наименование предприятия, учреждения или организации	Сумма коэффициентов и надбавок за работу в особых условиях		Сумма удержанного подоходного налога
		Общая сумма	В т. числе, подлежащая налогообла- жению
1	2	3	4	5
1.	АО «Г»	3250520	3218015	386161
	Итого:	3250520	3218015	386161

Разница между графой 3 и 4 таблицы составляет удержанную в Пенсионный фонд сумму в размере 32505 рублей.

После таблицы 2 раздела I декларации необходимо указать все приложения к ней, касающиеся данных о доходах и расходах, приведенных в таблицах 1, 1.1 и 2. В нашем примере будет записано:

Прилагаются:

- справки о доходах (Приложения NN1, 2, 3);

- Заявление (Приложение N4)

2.1.4. Порядок заполнения таблицы 3 раздела I декларации «Доходы»

В таблице 3 раздела I декларации указываются доходы, полученные плательщиком в иностранном государстве или из иностранного государства в иностранной валюте, например такие, как:

а) доходы, полученные от выполнения любых видов работ на основе индивидуальных (личных) контрактов (договоров) с иностранными работодателями;

б) доходы, полученные от выполнения работ на основе контракта, заключенного между российским юридическим лицом и иностранным работодателем, при условии выплаты иностранным работодателем дохода непосредственно физическому лицу;

в) доходы (рентные платежи, арендная плата и т.п.), полученные от использования на территории иностранного государства движимого и недвижимого имущества, принадлежащего гражданам Российской Федерации;

г) дивиденды по акциям иностранных акционерных обществ, а также проценты по вкладам в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

В графе 1 таблицы указывается страна, в которой или из которой получен доход, а также город и организация, выплатившая такой доход, а также полное наименование валюты, в которой получен доход.

В графе 2 указывается дата (число, месяц и год) получения дохода.

В графе 3 указывается сумма дохода в валюте.

В графе 4 должен быть указан рублевый эквивалент дохода в иностранной валюте, указанного в графе 3. Для этого доход в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату получения дохода, указанную в графе 2.

Вниманию налогоплательщиков

В связи с постоянно меняющимся курсом рубля по отношению к иностранной валюте важно точно указать дату получения дохода. От этого будет зависеть размер исчисленного рублевого эквивалента дохода в иностранной валюте и в конечном счете размер исчисляемого налога.

В случае, когда доход получен в иностранной валюте, непокупаемой Центральным банком Российской Федерации (например, польские злотые, украинские купоны и т.п.), перерасчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России) путем их прямого курсового соотношения или их курсового соотношения к рублю (если оно установлено). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке. Сведения о курсовом соотношении иностранной валюты, непокупаемой Центральным банком России, к конвертируемой валюте или рублю можно узнать в учреждениях банков или в налоговом органе.

В графе 5 указывается сумма налога, уплаченная (удержанная) с дохода в стране, где был выплачен или из которой был получен этот доход. Сумма уплаченного (удержанного) налога указывается в валюте получения дохода.

Обращаем внимание налогоплательщиков

Заполнение графы 5 производится только в том случае, если у налогоплательщика имеется заключение об уплате (удержании) налога с полученного дохода, заверенного казначейством, налоговым, или другим компетентным органом того государства, в котором или из которого получен этот доход.

О представлении такого заключения делается запись в строке после таблицы 3 в виде указания номера приложения документа, подтверждающего уплату налога.

В случае если не имеется заключения об уплате налогов, заверенного налоговым органом государства, в котором или из которого получен доход, то графа 5 не заполняется - делается прочерк.

В графе 6 указывается сумма рублевого эквивалента уплаченного (удержанного) налога в стране получения дохода (графа 5), пересчитанного по курсу Центрального банка России, действовавшему на дату получения дохода, указанную в гр. 2. В этой же графе (гр. 6) под чертой указывается сумма налога, исчисленного по ставкам статьи 6 Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» с рублевого эквивалента дохода, указанного в графе 4.

В нашем примере графа 6 заполняется следующим образом:

В примере сумма налога, удержанная с дохода в иностранной валюте, а также курс доллара к рублю приняты условно.

В графе 3 налогоплательщик указал сумму полученного дохода: 1000 долл. США.

В графе 4 должна быть показана сумма дохода в рублях, исчисленная по курсовому соотношению на дату получения дохода (условно 1000 руб. за 1 долл. США) - 1000000 руб. (1000 х 1000).

В графе 5 налогоплательщиком должна быть показана сумма удержанного налога в иностранной валюте - 150 долл. США.

В этом случае графа 6 должна быть заполнена следующим образом:

а) в числителе ставится сумма рублевого эквивалента налога, уплаченная (удержанная) в иностранной валюте, для исчисления которого к сумме уплаченного налога в иностранной валюте применяется курсовое соотношение иностранной валюты к рублю на дату получения дохода - 150000 руб. (150 х 1000);

б) в знаменателе ставится сумма налога, исчисленная по ставкам статьи 6 Закона о подоходном налоге с дохода, указанного в графе 4 (1000000 руб.) - 120000 руб.

В случае, когда графа 5 не заполняется, в графе 6 также не производится запись - делается прочерк.

Вниманию налогоплательщиков

В случае если налогоплательщик затрудняется в графе 4 и графе 6 указать рублевый эквивалент дохода и налога к иностранной валюте (например, не знаете курс рубля на дату получения дохода), то он должен обратиться в налоговый орган по месту своего постоянного жительства или консультационный пункт при этом органе, где ему должны помочь заполнить эти графы.

По строке «Итого» таблички заполняются графы 4 и 6. При заполнении итога графы 6 необходимо иметь в виду следующее, что в эту строку вписываются только суммы налога, принимаемые к зачету.

Особое внимание налогоплательщиков

Сумма подоходного налога, уплаченная в иностранном государстве и подтвержденная заключением налогового органа этого государства, засчитывается при уплате плательщиком налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налога не может превышать сумму налога, причитающуюся к уплате в Российской Федерации.

Например, в графе 6 указано:

1.

В этом случае в итоговую строку по гр. 6 включается 120000 рублей.

2.

В этом случае в итоговую строку по графе 6 включается 150000 рублей.

В нашем примере заполненная таблица выглядит следующим образом:

Название страны, в которой или из которой получен доход (город, название организации, выплачивающей доход)	Дата получения дохода	Сумма полученного дохода		Сумма налога, уплаченная (удержанная) в иностранном государстве
		в инос-транной валюте	в рублях	в инос-транной валюте	в рублях
1	2	3	4	5	6
1. США. Нью-Йорк. Фирма «А», долл. США	10.02.96	1000	1000000	150	150000
					120000
Итого:	х	х	1000000	х	120000

2.1.5. Порядок заполнения таблицы 4 раздела I декларации «Доходы»

В таблице 4 раздела I декларации указываются сведения о доходах, полученных от предпринимательской деятельности, и другие доходы, налогообложение которых производится налоговыми органами, а также указываются расходы, произведенные при извлечении этих доходов.

В частности, в этом пункте указываются следующие виды доходов, полученных:

от осуществления в установленном законодательством порядке индивидуально разрешенных видов предпринимательской деятельности без образования юридического лица;

от осуществления реализации изделий, изготовленных из продуктов убоя скота, кроликов, нутрий, других зверей клеточного содержания, птиц (шапки, шубы, изделия из кожи, изделия из шерсти и т.п.), как выкрашенных в личном подсобном хозяйстве, так и покупных;

от сдачи внаем или в аренду строений, квартир, комнат и т.д., гаражей, автомобилей и другого движимого и недвижимого имущества;

другие доходы, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами.

Обращаем внимание налогоплательщиков

Граждане, изъявившие желание заниматься индивидуальной предпринимательской деятельностью, обязаны в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.12.91 N2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» зарегистрироваться в органах местного управления по месту жительства в качестве предпринимателей без образования юридического лица. При этом физическому лицу выдается свидетельство о государственной регистрации предпринимателя.

В графе 2 таблицы 4 раздела I декларации указывается вид деятельности, например: «Пошив головных уборов», «Сдача в аренду гаража», «Сдача в поднаем квартиры», «Продажа личного имущества» и т.д. В таблице по каждой отдельной строке указываются все виды деятельности, от которых в течение отчетного года получен доход. В графе 3 записывается период, в течение которого получен доход. В графе 4 указываются суммы полученного валового дохода от осуществления конкретного вида деятельности, указанного в графе 2.

В графе 5 показываются расходы, которые произведены при извлечении указанных в графе 2 доходов.

Вниманию налогоплательщиков

Из валового совокупного годового дохода исключаются лишь те расходы, которые были произведены для получения данной суммы дохода и подтверждены документально.

Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92. N552 с учетом внесенных в него изменений и дополнений.

Вместе с тем, в отношении физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, не установлен порядок ведения бухгалтерского учета и представления отчетности, в связи с чем формирование затрат у данной категории налогоплательщиков отличается от состава затрат учитываемого при налогообложении прибыли.

Произведенные расходы должны быть подтверждены документально, а документы или их копии, подтверждающие такие расходы, должны быть приложены к декларации, подаваемой в налоговый орган. Это могут быть и товарные чеки, и накладные, приходные ордера, счета на оплату разного рода расходов, закупочные акты и другие документы, принятые и действующие на момент выполнения работ и свидетельствующие о фактически произведенных затратах. Все документы должны быть оформлены в соответствии с действующим законодательством. Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители хозяйственных операций (в натуральном и денежном выражении), наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления и их расшифровки. К документам на иностранном языке должны быть приложены нотариально заверенные переводы на русский язык.

Налогоплательщик при заполнении декларации обязан сделать отметку о представлении документов, подтверждающих произведенные расходы, указав номера приложений к декларации после таблицы 4, а если таких документов много, то составляется их реестр по представленной ниже форме.

N	Наименование документа	Содержание документа	Сумма	Отметка о возвращении

В случае если плательщик имел расходы, связанные с извлечением доходов, не включенных в указанный выше перечень расходов, а также если он не имеет возможности документально подтвердить состав расходов и их размер, то они не исключаются из совокупного дохода.

В графе 6 показывается доход, с которого должен исчисляться подоходный налог. При этом сумма дохода в графе 6 по каждой строке определяется как разность суммы валового дохода, указанного в графе 4, и суммой расходов, указанных в графе 5.

В графе 7 указываются авансовые суммы исчисленного налоговым органом подоходного налога на отчетный год.

Особое внимание налогоплательщиков

В графе 7 указывается исчисленная налоговым органом авансовая сумма налога, а не фактически уплаченная в течение года самостоятельно плательщиком сумма налога.

В случае если налоговый орган не исчислял авансовую сумму налога, а организация при выплате суммы плательщику за осуществление им какой-либо деятельности удержала налог, то в графе 7 должна быть указана сумма удержанного налога у источника выплаты дохода.

Обращаем внимание налогоплательщиков

В целях исключения повторного налогообложения доходов не удерживается у источника выплаты налог с дохода, выплачиваемого гражданам при предъявлении ими документа (свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя и платежного извещения на уплату налога), либо информационного письма о постановке на налоговый учет, подтверждающего, что по доходам от этой деятельности они в текущем году учтены налоговым органом.

По строке «Итого» указываются итоговые суммы граф 4 - 7.

Пример заполнения таблицы 4 раздела I декларации:

4. Доходы, полученные от занятия предпринимательской и иной деятельностью, налогообложение которых осуществляется налоговыми органами:

N п/п	Вид деятельности	За какой период получен доход	Сумма валового дохода (выручки)	Сумма расходов	Сумма, включен- ная в совокуп- ный годовой доход	Сумма налога, уплаченная авансом
1	2	3	4	5	6	7
1.	Изготовление ТНП	II-ХII	800000	344000	456000	52800
2.	Сдача в аренду помещения	I-ХII	200000	-	200000	24000
	Итого:		1000000	344000	656000	76800

Вниманию налоговых органов

Если налогоплательщик в пунктах 1, 1.1, 2 и 4 раздела I декларации указал сведения о доходах и суммах налогов, удержанных у источника выплаты, а такие сведения от организаций в налоговый орган не поступали, то налоговый орган обязан при окончательном расчете налога на основе декларации о совокупном доходе учесть их и выяснить причины непоступления таких сведений. Для этого необходимо провести проверку по данному вопросу в организациях, контролируемых этим налоговым органом. В случае если такая организация контролируется другим налоговым органом, то сообщить о непредставлении сведений этими организациями в этот налоговый орган для принятия мер.

Вниманию налоговых органов и налогоплательщиков

В случае, когда налогоплательщик в пунктах 1, 1.1, 2 и 4 указал периоды получения доходов, и в эти периоды он не имел основного места работы, для целей определения размеров вычетов из совокупного дохода необлагаемого минимума месячной оплаты труда и расходов на содержание детей и иждивенцев, он обязан представить документы (договоры, трудовые соглашения, свидетельство о регистрации предпринимательской деятельности и т.п.), подтверждающие указанные периоды получения дохода. В случае, если такие документы не представлены, указанные вычеты не принимаются.

2.1.6. Порядок заполнения пункта 5 раздела I декларации «Доходы»

В пункте 5 раздела I декларации показывается итоговая сумма валового совокупного дохода, полученного за год, рассчитанная как сумма строк «итого» таблиц 1, 3 и 4 по графам соответственно 5, 4 и 4. В нашем примере эта сумма составила 29500480 рублей.

6 Минимальная месячная оплата труда 63250 х 12

7 Для определения сумм скидок, установленных законом в 12-ти кратном размере минимальной месячной оплаты труда необходимо сделать расчет по сумме материальной помощи и аналогично по подарку:

(63250 х 12) = 759000.

Если в течение отчетного года размер минимальной месячной оплаты труда составлял I - III - 63250 руб., IV - VI - 75000 руб., VII - ХII - 85000 руб., то этот расчет будет таким:

[(63250 х 3) + (75000 х 3) + (85000 х 6)] = 924750.

8 - в случае выплаты авторских вознаграждений указывается сумма документально подтвержденных расходов, либо их нормативная величина.

9 Для определения сумм скидок, установленных законом в 12-ти кратном размере минимальной месячной оплаты труда необходимо сделать расчет по сумме материальной помощи и подарку:

(63250 х 12) х 2 = 1518000.

Если в течение отчетного года размер минимальной месячной оплаты труда составлял I - III - 63250 руб., IV - VI - 75000 руб., VII - ХII - 85000 руб., то этот расчет будет таким:

[(63250 х 3) + (75000 х 3) + (85000 х 6)] х 2 = 1894750.

10 - в случае выплаты авторских вознаграждений указывается сумма документально подтвержденных расходов, либо их нормативная величина.

«« Пред. | ОГЛАВЛЕНИЕ | След. »»